L’Agenzia delle entrate ha pubblicato una serie di faq relative al modello F24/770.

Si ricorda che il modello in questione costituisce una modalità semplificata di presentazione della dichiarazione annuale dei sostituti d’imposta (modello 770), che possono utilizzare i datori di lavoro con un numero complessivo di dipendenti al 31 dicembre dell'anno precedente non superiore a cinque. La facoltà di avvalersi dell’F24/770 è stata introdotta dall’art. 16 del d.lgs. n. 1/2024. Le disposizioni operative sono state pubblicate dall’Agenzia delle entrate con il successivo provvedimento Prot. n. 25978/2025.

Di seguito i chiarimenti forniti.

  • Il sostituto d’imposta che ha effettuato, tramite modello F24 “ordinario” entro il 16 febbraio, il versamento delle ritenute operate a gennaio, potrà inviare successivamente il prospetto delle ritenute e trattenute operate (record ‘N’) per avvalersi delle disposizioni di cui all’articolo 16 del d.lgs. n. 1/2024 ed evitare la presentazione del modello 770 tradizionale.
  • È possibile inviare un file telematico compilato secondo le specifiche tecniche “F7726” per trasmettere solo versamenti F24, senza il record ‘N’ (prospetto delle ritenute e trattenute operate), in quanto le specifiche tecniche del modello F24/770 sono sovrapponibili a quelle del modello F24 “ordinario”. È necessario, però, compilare il campo del record ‘A’ denominato “Codice fornitura” con il valore ‘F24A0” e non compilare il campo “Numero record di tipo 'N'” del record ‘Z’.
  • Il sostituto d’imposta che vuole avvalersi delle disposizioni di cui all’articolo 16 del d.lgs. n. 1/2024 può continuare a compilare le deleghe F24 con le modalità già in uso, avendo cura solo di aggiungere il prospetto delle ritenute/trattenute operate (record ‘N’). Deve però aver cura di utilizzare le specifiche tecniche del modello F24/770 dell’anno di riferimento pertinente.
  • Nel modello F24/770 possono essere pagati anche debiti diversi dalle ritenute dichiarate nel record ‘N’ e utilizzati in compensazione tutti i crediti a disposizione del sostituto (anche diversi da quelli indicati nell’allegato 1), nel rispetto delle disposizioni vigenti, anche attraverso un unico modello F24.
  • In caso di operazioni straordinarie con estinzione del sostituto, è necessario presentare il modello 770 tradizionale (no ci si può avvalere delle disposizioni di cui all’articolo 16 del d.lgs. n. 1/2024).
  • In caso di scarto del modello F24 associato al prospetto delle ritenute e trattenute operate (record ‘N’) e di versamento effettuato successivamente (dopo la scadenza), è opportuno sostituire il record ‘N’, per indicare che il versamento è stato effettuato con ravvedimento e i relativi interessi. A tal fine, può essere annullato il precedente record ‘N’ e trasmesso un nuovo modello F24/770 con il “nuovo” record ‘N’ associato al modello F24 che contiene il versamento con ravvedimento.
  • Per correggere gli errori di compilazione del prospetto delle ritenute e trattenute operate (record ‘N’), è possibile sostituire il record ‘N’ stesso oppure annullarlo e trasmetterne uno nuovo; non sono previste procedure di correzione dei codici, a differenza di quanto avviene per il modello F24.
  • Se il sostituto d’imposta si avvale di consulenti/professionisti diversi per gestire gli adempimenti relativi ai lavoratori dipendenti e autonomi, questi ultimi possono inviare autonomamente i modelli F24/770 di propria pertinenza. Tuttavia, i diversi professionisti devono adottare la stessa soluzione. La presentazione del modello 770 tradizionale (anche solo per una parte delle operazioni) comporta per il sostituto l’obbligo di adottare tale soluzione per tutte le ritenute e trattenute operate.